{"id":11199,"date":"2023-04-09T11:53:25","date_gmt":"2023-04-09T09:53:25","guid":{"rendered":"http:\/\/fmsb.disstintbeta.com\/2023\/04\/09\/ley-antifraude-real-decreto-249-2023-novedades\/"},"modified":"2023-04-09T11:53:25","modified_gmt":"2023-04-09T09:53:25","slug":"ley-antifraude-real-decreto-249-2023-novedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fmsb.eu\/de\/2023\/04\/09\/ley-antifraude-real-decreto-249-2023-novedades\/","title":{"rendered":"La Ley Antifraude nos trae el Real Decreto 249\/2023, con importantes cambios en los reglamentos de los principales impuestos"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"http:\/\/fmsb.disstintbeta.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas.jpg\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-6829\" src=\"http:\/\/fmsb.disstintbeta.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas.jpg\" alt=\"\" width=\"800\" height=\"800\" srcset=\"https:\/\/font-mora-sainz-baranda.fra1.digitaloceanspaces.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas.jpg 2000w, https:\/\/font-mora-sainz-baranda.fra1.digitaloceanspaces.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas-300x300.jpg 300w, https:\/\/font-mora-sainz-baranda.fra1.digitaloceanspaces.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas-1024x1024.jpg 1024w, https:\/\/font-mora-sainz-baranda.fra1.digitaloceanspaces.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas-150x150.jpg 150w, https:\/\/font-mora-sainz-baranda.fra1.digitaloceanspaces.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas-768x768.jpg 768w, https:\/\/font-mora-sainz-baranda.fra1.digitaloceanspaces.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/FMSB-Ley-Antifraude-y-RD-249-2023-con-diversos-cambios-en-los-reglamentos-de-los-principales-impuestos-criptos-seguros-de-vida-y-mas-1536x1536.jpg 1536w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/><\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El reciente <strong><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2023-8576\">Real Decreto 249\/2023<\/a><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2023-8576\">, de 4 de abril,<\/a><\/strong> introduce cambios en la normativa tributaria en diversos \u00e1mbitos, los cuales vienen exigidos por la llamada <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2021-11473\"><strong>Ley Antifraude<\/strong><\/a> (<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2021-11473\">Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal<\/a>). Este Real Decreto, que regula la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n hacia la Agencia Tributaria sobre <strong>criptomonedas<\/strong> y <strong>seguros de vida<\/strong>, ha venido a modificar los <strong>reglamentos de los principales impuestos<\/strong> -IRPF, Sociedades, IVA, Sucesiones y Donaciones- y tambi\u00e9n el reglamento de la Ley General Tributaria en materia de revisi\u00f3n en v\u00eda administrativa, el de recaudaci\u00f3n, as\u00ed como el de las actuaciones y los procedimientos de gesti\u00f3n e inspecci\u00f3n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci\u00f3n de los tributos.<\/p>\n<p>Estos son otros de los \u00edtems sobre los que el Real Decreto introduce nuevas regulaciones:<\/p>\n<ul>\n<li>Ejecuci\u00f3n de deudas tributarias\n<ul>\n<li>Solicitudes de suspensi\u00f3n<\/li>\n<li>Solicitudes de aplazamiento<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Censos tributarios<\/li>\n<li>Obligaciones de informaci\u00f3n sobre seguros de vida<\/li>\n<li>Obligaciones de informaci\u00f3n sobre criptomonedas\n<ul>\n<li>Saldos de monedas virtuales<\/li>\n<li>Operaciones con monedas virtuales<\/li>\n<li>Primeras declaraciones en 2024<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Competencias de las Administraciones tributarias<\/li>\n<li>Certificaci\u00f3n de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias<\/li>\n<li>Liquidaci\u00f3n de intereses de demora<\/li>\n<li>Revocaci\u00f3n del N\u00famero de Identificaci\u00f3n Fiscal<\/li>\n<li>Domicilio constitucionalmente protegido<\/li>\n<li>Actas de disconformidad<\/li>\n<li>Representantes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/li>\n<li>Libros registros del IVA<\/li>\n<li>Fraccionamiento del pago del IRPF<\/li>\n<li>Retenciones IRPF<\/li>\n<li>Retenciones Impuesto sobre Sociedades<\/li>\n<\/ul>\n<p>Mantente informado en el blog de <a href=\"http:\/\/www.fmsb.eu\"><strong>FONT MORA SAINZ DE BARANDA<\/strong><\/a> &#8211;<em>abogados y economistas<\/em>&#8211; sobre la Ley Antifraude y sus novedades y, si quieres profundizar m\u00e1s, lee a continuaci\u00f3n la completa rese\u00f1a realizada por el portal <a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/actualidad\/noticias\/17892-real-decreto-249-2023-o-ley-antifraude:-nuevas-obligaciones-sobre-criptomonedas-y-deposito-mercantil-de-cuentas\/\"><strong>Noticias Jur\u00eddicas<\/strong><\/a> sobre el <strong><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2023-8576\">Real Decreto 249\/2023<\/a><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2023-8576\">, de 4 de abril<\/a><\/strong>:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<hr \/>\n<h1><a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/actualidad\/noticias\/17892-real-decreto-249-2023-o-ley-antifraude:-nuevas-obligaciones-sobre-criptomonedas-y-deposito-mercantil-de-cuentas\/\"><strong><span style=\"color: #8c53ff;\">Real Decreto 249\/2023 o Ley antifraude: nuevas obligaciones sobre criptomonedas y dep\u00f3sito mercantil de cuentas<\/span><\/strong><\/a><\/h1>\n<h3><strong><span style=\"color: #8c53ff;\">Se introduce una nueva causa de revocaci\u00f3n del NIF por incumplir la obligaci\u00f3n de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil y obligaciones de informaci\u00f3n sobre criptomonedas y seguros de vida<\/span> <\/strong><\/h3>\n<p><span style=\"color: #8c53ff;\">FUENTE: <a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/actualidad\/noticias\/17892-real-decreto-249-2023-o-ley-antifraude:-nuevas-obligaciones-sobre-criptomonedas-y-deposito-mercantil-de-cuentas\/\"><strong>Noticias Jur\u00eddicas<\/strong><\/a> AUTOR: <strong>Redacci\u00f3n<\/strong><\/span><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/750624-rd-249-2023-de-4-abr-modificacion-de-los-reglamentos-de-revision-en-via-administrativa.html\">CONSULTE LA NORMA AQU\u00cd<\/a><\/p>\n<p>El nuevo Real Decreto tiene por objeto el desarrollo de las modificaciones reglamentarias necesarias tras los cambios legislativos producidos por la Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal. Se modifican los siguientes reglamentos:<\/p>\n<ul>\n<li>Reglamento de desarrollo de la LGT en materia de revisi\u00f3n en v\u00eda administrativa.<\/li>\n<li>Reglamento General de Recaudaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti\u00f3n e inspecci\u00f3n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci\u00f3n de los tributos.<\/li>\n<li>Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/li>\n<li>Reglamento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/li>\n<li>Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/li>\n<li>Reglamento del Impuesto sobre Sociedades<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Ejecuci\u00f3n de deudas tributarias<\/strong><\/span><\/h2>\n<h3><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Solicitudes de suspensi\u00f3n<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>La reiteraci\u00f3n de las solicitudes de suspensi\u00f3n no impedir\u00e1 el inicio del periodo ejecutivo cuando anteriormente se hubiera denegado otra solicitud previa, respecto de la misma deuda tributaria.<\/p>\n<p>Para llevar a cabo esta reforma, se modifican los art\u00edculos 25, 42, 44 y 46 del <a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/rd520-2005.html\">Real Decreto 520\/2005, de 13 de mayo<\/a>, que aprueba el Reglamento de revisi\u00f3n en v\u00eda administrativa (art\u00edculo 1 del <a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/750624-rd-249-2023-de-4-abr-modificacion-de-los-reglamentos-de-revision-en-via-administrativa.html\">Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril<\/a>).<\/p>\n<h3><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Solicitudes de aplazamiento<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>En sinton\u00eda con la anterior modificaci\u00f3n, se establece que la reiteraci\u00f3n de las solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento, compensaci\u00f3n, suspensi\u00f3n o pago en especie no impedir\u00e1 el inicio del periodo ejecutivo cuando anteriormente se hubiera denegado otra solicitud previa, respecto de la misma deuda tributaria.<\/p>\n<p>Se modifican los art\u00edculos 40, 52 y 56 del Real Decreto 939\/2005, de 29 de julio, que aprueba el Reglamento General de Recaudaci\u00f3n (art\u00edculo 2 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h3><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Censos tributarios<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Se regula la formaci\u00f3n del Registro de extractores de dep\u00f3sitos fiscales de productos incluidos en los \u00e1mbitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas o sobre Hidrocarburos a que se refiere el apartado quinto del Anexo de la Ley del IVA, que estar\u00e1 integrado por las personas o entidades, cualquiera que sea su condici\u00f3n, que extraigan de los dep\u00f3sitos fiscales los productos incluidos en los \u00e1mbitos objetivos de los citados Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas o sobre Hidrocarburos.<\/p>\n<p>La inclusi\u00f3n en dicho Registro, que formar\u00e1 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, se realizar\u00e1 previa solicitud del interesado, en la forma prevista para la declaraci\u00f3n de alta o de modificaci\u00f3n de datos censales.<\/p>\n<p>Asimismo, se sustituyen las referencias efectuadas al &#8222;Registro de exportadores y otros operadores econ\u00f3micos en r\u00e9gimen comercial&#8220; por &#8222;Registro de devoluci\u00f3n mensual&#8220;, para adecuarlas a la denominaci\u00f3n vigente.<\/p>\n<p>Para la regulaci\u00f3n de este Registro, el art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril, modifica los art\u00edculos 3, 5, 9 y 10 del Real Decreto 1065\/2007, de 27 de julio, que aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti\u00f3n e inspecci\u00f3n tributaria.<\/p>\n<p>Se incluye tambi\u00e9n la remisi\u00f3n a este nuevo registro en los art\u00edculos 144, 145, 146 y 147 del Real Decreto 1065\/2007, de 27 de julio, relativos, respectivamente a las actuaciones de comprobaci\u00f3n censal, procedimiento de rectificaci\u00f3n censal, rectificaci\u00f3n de oficio de la situaci\u00f3n censal o a la revocaci\u00f3n del n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<p>Por otra parte, la disposici\u00f3n adicional \u00fanica del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril, precept\u00faa que la inclusi\u00f3n o exclusi\u00f3n de los operadores del Registro de extractores de dep\u00f3sitos fiscales de productos incluidos en los \u00e1mbitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas o sobre Hidrocarburos, vendr\u00e1 referida a uno u otro tipo de productos y ser\u00e1 efectiva desde el d\u00eda siguiente al de la adopci\u00f3n por el \u00f3rgano competente del correspondiente acuerdo motivado de inclusi\u00f3n o exclusi\u00f3n, que deber\u00e1 ser notificado a la persona o entidad interesada.<\/p>\n<p>El citado Registro de extractores tendr\u00e1 car\u00e1cter p\u00fablico y podr\u00e1 ser consultado por los titulares de dep\u00f3sitos fiscales o por cualquier persona interesada, en todo momento, por v\u00eda electr\u00f3nica para garantizar la seguridad jur\u00eddica de los obligados tributarios.<br \/>\nConforme a lo establecido en la disposici\u00f3n transitoria segunda del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril, los operadores de hidrocarburos que se encuentren en el listado de operadores al por mayor de productos petrol\u00edferos gestionado por la Subdirecci\u00f3n General de Hidrocarburos y Nuevos Combustibles de la Direcci\u00f3n General de Pol\u00edtica Energ\u00e9tica y Minas del Ministerio para la Transici\u00f3n Ecol\u00f3gica y el Reto Demogr\u00e1fico y las personas y entidades que figuren identificadas como destinatarias de la repercusi\u00f3n de las cuotas de los Impuestos Especiales sobre el alcohol y bebidas alcoh\u00f3licas en las declaraciones informativas de cuotas repercutidas previstas en la Orden HAP\/779\/2013, de 30 de abril, por la que se aprueba el modelo 548 \u00abImpuestos Especiales de Fabricaci\u00f3n. Declaraci\u00f3n informativa de cuotas repercutidas\u00bb, presentadas en el a\u00f1o 2022, se considerar\u00e1n incluidos en el Registro de extractores de dep\u00f3sitos fiscales de productos incluidos en los \u00e1mbitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas o sobre Hidrocarburos, con referencia a uno u otro tipo de productos, en el momento de entrada en vigor de la regulaci\u00f3n relativa a dicho Registro. A estos efectos recibir\u00e1n de oficio el alta en dicho Registro, sin perjuicio de las comprobaciones que posteriormente proceda realizar.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Obligaciones de informaci\u00f3n sobre seguros de vida<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>La <a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/702808-l-11-2021-de-jul-medidas-prevencion-y-lucha-contra-fraude-fiscal-transposicion.html\">Ley 11\/2021, de 9 de julio<\/a>, modific\u00f3 la regla de valoraci\u00f3n de los seguros de vida en el Impuesto sobre el Patrimonio, estableciendo para determinados supuestos su valoraci\u00f3n por el importe de la provisi\u00f3n matem\u00e1tica. Esto exige modificar la obligaci\u00f3n informativa que ata\u00f1e a las entidades aseguradoras en relaci\u00f3n con los seguros de vida, para incluir dicha valoraci\u00f3n.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se modifica la obligaci\u00f3n de informar de los seguros de vida o invalidez de los que se sea tomador y de las rentas vitalicias o temporales de las que se sea beneficiario contratados con entidades establecidas en el extranjero, de manera que la regla de valoraci\u00f3n de los citados seguros y rentas sea la misma, aunque en este caso sea el tomador o beneficiario el que suministre la informaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Para incluir estos cambios, el art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril, modifica los art\u00edculos 39 y 42 ter del <a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/rd1065-2007.html\">Real Decreto 1065\/2007, de 27 de julio<\/a>, relativos, respectivamente, a la obligaci\u00f3n de informar acerca de valores, seguros y rentas, y a la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Obligaciones de informaci\u00f3n sobre criptomonedas<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>La Ley 11\/2021, de 9 de julio, ha modificado tambi\u00e9n la Ley del IRPF para establecer nuevas obligaciones informativas relativas a la tenencia de monedas virtuales y a las operaciones que se efect\u00faen con aquellas.<br \/>\nResulta necesario concretar el contenido de la informaci\u00f3n a suministrar, determinar algunas reglas de valoraci\u00f3n necesarias para que el suministro de la informaci\u00f3n pueda efectuarse en la moneda de curso legal y desarrollar reglamentariamente la obligaci\u00f3n de informar acerca de las monedas virtuales situadas en el extranjero, incluyendo los nuevos art\u00edculos 39 bis, 39 ter y 42 quater en el Real Decreto 1065\/2007, de 27 de julio (art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h3><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Saldos de monedas virtuales<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Estar\u00e1n obligados a informar sobre saldos de monedas virtuales, las personas y entidades residentes en Espa\u00f1a y los establecimientos permanentes en territorio espa\u00f1ol de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con car\u00e1cter principal o en conexi\u00f3n con otra actividad. Deber\u00e1n proporcionar la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\n<p>&#8211; Nombre y apellidos o raz\u00f3n social o denominaci\u00f3n completa, domicilio y NIF de las personas o entidades a quienes correspondan en alg\u00fan momento del a\u00f1o las monedas virtuales, ya sea como titulares, autorizados o beneficiarios.<\/p>\n<p>&#8211; Los saldos a 31 de diciembre.<\/p>\n<p>&#8211; Tipo de moneda virtual.<\/p>\n<p>&#8211; N\u00famero de unidades de moneda virtual a 31 de diciembre y su valoraci\u00f3n en euros.<\/p>\n<p>Thank you for watching<\/p>\n<p>&#8211; Para efectuar la valoraci\u00f3n en euros, los sujetos obligados tomar\u00e1n la cotizaci\u00f3n a 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociaci\u00f3n o sitios web de seguimiento de precios o, en su defecto, proporcionar\u00e1n una estimaci\u00f3n razonable del valor de mercado en euros de la moneda virtual a 31 de diciembre, indicando la cotizaci\u00f3n o valor utilizado para efectuar tal valoraci\u00f3n.<\/p>\n<p>&#8211; Saldos a 31 de diciembre de moneda fiduciaria que, en su caso, mantengan por cuenta de terceros.<\/p>\n<h3><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Operaciones con monedas virtuales<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>Estar\u00e1n obligados a informar sobre operaciones con monedas virtuales, las personas y entidades residentes en Espa\u00f1a y los establecimientos permanentes en territorio espa\u00f1ol de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y moneda fiduciaria o entre diferentes monedas virtuales, intermedien en la realizaci\u00f3n de dichas operaciones o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales.<\/p>\n<p>Deben informar sobre las operaciones de adquisici\u00f3n, transmisi\u00f3n, permuta y transferencia de monedas virtuales, sea cual sea la contraprestaci\u00f3n pactada, en su caso, as\u00ed como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien.<\/p>\n<p>Deber\u00e1n proporcionar la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\n<p>&#8211; Nombre y apellidos o raz\u00f3n social o denominaci\u00f3n completa, domicilio y NIF de los sujetos que efect\u00faen las operaciones.<\/p>\n<p>&#8211; Tipo y fecha de la operaci\u00f3n, el tipo y el n\u00famero de unidades de moneda virtual, el valor en euros de la operaci\u00f3n y las comisiones y gastos asociados a la operaci\u00f3n y que vaya a percibir el sujeto obligado a proporcionar la informaci\u00f3n.<\/p>\n<p>&#8211; En el caso de que exista contraprestaci\u00f3n y el sujeto obligado a proporcionar la informaci\u00f3n sea quien la satisfaga o perciba, intermedie en su percepci\u00f3n o entrega o tenga conocimiento de ella, se informar\u00e1 asimismo de si \u00e9sta consiste en moneda fiduciaria, en otra moneda o activo virtual, en bienes o servicios o en una combinaci\u00f3n de las anteriores.<\/p>\n<h3><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Primeras declaraciones en 2024<\/strong><\/span><\/h3>\n<p>La disposici\u00f3n transitoria primera del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril, determina que las primeras declaraciones relativas a las obligaciones de informaci\u00f3n sobre saldos de monedas virtuales se deber\u00e1n presentar a partir de 1 de enero de 2024 respecto de la informaci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o inmediato anterior.<\/p>\n<p>La primera declaraci\u00f3n relativa a la obligaci\u00f3n de informar sobre operaciones con monedas virtuales, se deber\u00e1 presentar a partir de 1 de enero de 2024 respecto de las operaciones correspondientes al a\u00f1o inmediato anterior realizadas desde el 25 de abril de 2023.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Competencias de las Administraciones tributarias<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se modifica el art\u00edculo 59 del RD 1065\/2007, , de 27 de julio, relativo a los criterios de atribuci\u00f3n de competencias en el \u00e1mbito de las Administraciones tributarias, con la finalidad de favorecer la eficiencia administrativa (art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Certificaci\u00f3n de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se incluye la presentaci\u00f3n de las autoliquidaciones de los impuestos especiales, el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, el Impuesto sobre el valor de la producci\u00f3n de la energ\u00eda el\u00e9ctrica, el Impuesto sobre la producci\u00f3n de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci\u00f3n de energ\u00eda nucleoel\u00e9ctrica, el Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas, el Impuesto sobre el valor de la extracci\u00f3n de gas, petr\u00f3leo y condensados, el Impuesto especial sobre los envases de pl\u00e1stico no reutilizables y el Impuesto sobre el dep\u00f3sito de residuos en vertederos, la incineraci\u00f3n y la coincineraci\u00f3n de residuos, para verificar las circunstancias necesarias a la hora de emitir el certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias (modificaci\u00f3n del art\u00edculo 74 del RD 1065\/2007, de 27 de julio, por el art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Liquidaci\u00f3n de intereses de demora<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se modifica el art\u00edculo 125 del RD 1065\/2007, de 27 de julio, relativo a la liquidaci\u00f3n de intereses de demora a favor de los obligados tributarios en el caso de las devoluciones tributarias acordadas en el procedimiento de inspecci\u00f3n, aclar\u00e1ndose que en el c\u00f3mputo del per\u00edodo de devengo no se tendr\u00e1n en cuenta los supuestos de extensi\u00f3n del plazo que concurran en dichos procedimientos (art\u00edculo 3 Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Revocaci\u00f3n del N\u00famero de Identificaci\u00f3n Fiscal<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>La revocaci\u00f3n del NIF se podr\u00e1 efectuar en otras actuaciones y procedimientos de aplicaci\u00f3n de los tributos, no solo en las actuaciones de comprobaci\u00f3n censal.<\/p>\n<p>Por otro lado, se reconoce una nueva causa de revocaci\u00f3n del NIF en caso de incumplimiento durante cuatro ejercicios consecutivos de la obligaci\u00f3n de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil que solo se podr\u00eda rehabilitar si se constata su subsanaci\u00f3n (modificaci\u00f3n de los art\u00edculos 146 y 147 del RD 1065\/2007, de 27 de julio, por el art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Domicilio constitucionalmente protegido<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>La solicitud de autorizaci\u00f3n de entrada en el domicilio constitucionalmente protegido debe incorporar el acuerdo de entrada efectuado por la autoridad competente de la Administraci\u00f3n tributaria. Dicho acuerdo tambi\u00e9n se exigir\u00e1 para la entrada en determinados lugares que no sean el domicilio citado cuando exista oposici\u00f3n (modificaci\u00f3n del art\u00edculo 172 del RD 1065\/2007, de 27 de julio, por el art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Actas de disconformidad<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se flexibiliza la formalizaci\u00f3n del informe ampliatorio en el caso de las actas por disconformidad, de forma que este podr\u00e1 emitirse cuando sea necesario para completar la informaci\u00f3n de dichas actas (modificaci\u00f3n del art\u00edculo 188 del RD 1065\/2007, de 27 de julio, por el art\u00edculo 3 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Representantes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se modifica el art\u00edculo 18.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el fin de que los residentes en Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea o de Estados que formen parte del Espacio Econ\u00f3mico Europeo con normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci\u00f3n tributaria y de recaudaci\u00f3n, no necesiten nombrar representantes en Espa\u00f1a ante la Administraci\u00f3n Tributaria en relaci\u00f3n con sus obligaciones por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (art\u00edculo 4 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Libros registros del IVA<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se incluye una modificaci\u00f3n t\u00e9cnica en los libros registros de facturas emitidas del IVA. Esta modificaci\u00f3n del art\u00edculo 63 del Reglamento del IVA, tiene como objetivo habilitar el registro de modificaciones en la base imponible y cuota por las que no exista obligaci\u00f3n de expedir una factura rectificativa, tales como los ajustes en cuota derivados de los reg\u00edmenes especiales en los que la base imponible se determina por el margen de beneficio.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se regula un plazo de env\u00edo de las anotaciones que no est\u00e1n documentadas en factura rectificativa, determin\u00e1ndose que, en los casos en los que no proceda la emisi\u00f3n de factura rectificativa y deba anotarse en el libro registro de facturas expedidas las regularizaciones o ajustes de la base imponible y cuota calculadas inicialmente en operaciones acogidas al r\u00e9gimen especial de las agencias de viajes o al r\u00e9gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig\u00fcedades y objetos de colecci\u00f3n, consecuencia de descuentos u otras circunstancias posteriores al devengo de la operaci\u00f3n, el registro de estas anotaciones deber\u00e1 realizarse antes del d\u00eda 16 del mes siguiente a aqu\u00e9l en que se hayan advertido estas regularizaciones o ajustes (art\u00edculo 69 bis Reglamento IVA).<\/p>\n<p>Ambas modificaciones, se contemplan en el art\u00edculo 5 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril, y entrar\u00e1n en vigor el d\u00eda 1 de julio de 2023.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Fraccionamiento del pago del IRPF<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se modifica el art\u00edculo 62 del Reglamento del IRPF para establecer que falta del pago del 60 por ciento correspondiente al primer pago de la autoliquidaci\u00f3n en caso de fraccionarse la misma, determinar\u00e1 el inicio del periodo ejecutivo para la totalidad del importe a ingresar resultante de la autoliquidaci\u00f3n (art\u00edculo 6 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #8c53ff;\"><strong>Retenciones IRPF<\/strong><\/span><\/h2>\n<p>Se procede a modificar el art\u00edculo 75 del Reglamento del IRPF para extender la actual exclusi\u00f3n de retenci\u00f3n existente para las ganancias patrimoniales procedentes del reembolso o transmisi\u00f3n de participaciones o acciones en las instituciones de inversi\u00f3n colectiva espa\u00f1olas que tienen la consideraci\u00f3n de fondos de inversi\u00f3n o sociedades de inversi\u00f3n cotizados, a las instituciones de inversi\u00f3n colectiva equivalentes constituidas en otros Estados, con independencia del mercado, nacional o extranjero, en el que coticen, sobre la base de que su naturaleza y r\u00e9gimen de funcionamiento son equiparables al que tienen las constituidas en Espa\u00f1a (art\u00edculo 6 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<h2><strong><span style=\"color: #8c53ff;\">Retenciones Impuesto sobre Sociedades<\/span><\/strong><\/h2>\n<p>De forma paralela a la modificaci\u00f3n anterior, se excluye, en el art\u00edculo 61 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, de la obligaci\u00f3n de retenci\u00f3n sobre las rentas procedentes del reembolso o transmisi\u00f3n de participaciones o acciones en los fondos o sociedades de inversi\u00f3n cotizados a las instituciones de inversi\u00f3n colectiva equivalentes en otros Estados, independientemente del mercado en el que coticen, ya que el r\u00e9gimen de retenciones e ingresos a cuenta en materia de instituciones de inversi\u00f3n colectiva es esencialmente el mismo en ambos impuestos (art\u00edculo 7 del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<hr \/>\n<p><span style=\"color: #999999;\">#FMSB #FontMoraSainzdeBaranda #abogados #economistas #leyantifraude #fraude #prevencion #blanqueo #capitales #criptomonedas #segurosdevida #IVA #IRPF #Sociedades #ISD #<br \/>\n<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; &nbsp; El reciente Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril, introduce cambios en la normativa tributaria en diversos \u00e1mbitos, los cuales vienen exigidos por la llamada Ley Antifraude (Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal). 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