{"id":11118,"date":"2023-08-25T20:17:04","date_gmt":"2023-08-25T18:17:04","guid":{"rendered":"http:\/\/fmsb.disstintbeta.com\/2023\/08\/25\/consulta-vinculante-donacion-dinero-procedente-extranjero\/"},"modified":"2023-08-25T20:17:04","modified_gmt":"2023-08-25T18:17:04","slug":"consulta-vinculante-donacion-dinero-procedente-extranjero","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fmsb.eu\/en\/2023\/08\/25\/consulta-vinculante-donacion-dinero-procedente-extranjero\/","title":{"rendered":"La Direcci\u00f3n General de Tributos analiza en consulta vinculante la tributaci\u00f3n de una donaci\u00f3n de dinero procedente del extranjero"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a><\/h1>\n

La Direcci\u00f3n General de Tributos analiza en consulta vinculante<\/span> la tributaci\u00f3n de una donaci\u00f3n de dinero procedente del exterior cuando el donatario es residente espa\u00f1ol<\/strong><\/span><\/h1>\n

El administrado que plantea la consulta, residente en Espa\u00f1a, en concreto en la Comunidad de Madrid, va a recibir una donaci\u00f3n de dinero del exterior, de su madre, por la venta de un inmueble en Argentina. Alberga dudas, las cuales transmite a la Direcci\u00f3n General de Tributos<\/span><\/a> <\/strong>(DGT) planteando una consulta vinculante, acerca de c\u00f3mo debe tributar por el dinero que va a recibir. La DGT dado respuesta a la consulta vinculante V1903-23<\/strong><\/span><\/a> (haz clic para acceder) en los t\u00e9rminos que siguen:<\/p>\n

En primer lugar, debe ponerse de manifiesto que conforme al art\u00edculo 88 de la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria<\/a><\/strong><\/span> “Los sujetos pasivos y dem\u00e1s obligados tributarios podr\u00e1n formular a la Administraci\u00f3n consultas debidamente documentadas respecto al r\u00e9gimen, la clasificaci\u00f3n o la calificaci\u00f3n tributaria que en cada caso les corresponda<\/em>“, por lo que la competencia de esta Direcci\u00f3n General en cuanto a la contestaci\u00f3n de las referidas consultas se limita al aspecto tributario de los antecedentes y circunstancias expuestos por los contribuyentes, no alcanzando, en ning\u00fan caso, a los efectos o consecuencias de cualquier otro orden, civil, registral, bancario, etc., que puedan derivarse de los referidos hechos.<\/p>\n

Respecto a la tributaci\u00f3n de la operaci\u00f3n planteada, el art\u00edculo 1 de la Ley 29\/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/span><\/strong><\/a> (BOE de 19 de diciembre)- en adelante LISD<\/span><\/strong>– establece que:<\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.\u00ba Naturaleza y objeto.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a t\u00edtulo lucrativo por personas f\u00edsicas, en los t\u00e9rminos previstos en la presente Ley.\u00bb.<\/em><\/p>\n

El art\u00edculo 3 de la LISD establece el hecho imponible del impuesto del siguiente modo:<\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 3.\u00ba Hecho imponible.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

1. Constituye el hecho imponible: (\u2026)<\/em><\/p>\n

b) La adquisici\u00f3n de bienes y derechos por donaci\u00f3n o cualquier otro negocio jur\u00eddico a t\u00edtulo gratuito, \u201cintervivos\u201d. (\u2026)\u00bb.<\/em><\/p>\n

Por otra parte, el art\u00edculo 5 del mismo texto legal recoge que:<\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 5. Sujetos pasivos.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Estar\u00e1n obligados al pago del impuesto a t\u00edtulo de contribuyentes, cuando sean personas f\u00edsicas: (\u2026)<\/em><\/p>\n

b) En las donaciones y dem\u00e1s transmisiones lucrativas \u201cinter vivos\u201d equiparables, el donatario o el favorecido por ellas. (\u2026)\u00bb.<\/em><\/p>\n

Por otra parte, el art\u00edculo 6 de la LISD establece que:<\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 6.\u00ba Obligaci\u00f3n personal.<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

1. A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en Espa\u00f1a se les exigir\u00e1 el impuesto por obligaci\u00f3n personal, con independencia de d\u00f3nde se encuentren situados los bienes o derechos que integren el incremento de patrimonio gravado.<\/em><\/p>\n

2. Para la determinaci\u00f3n de la residencia habitual se estar\u00e1 a lo establecido en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/em><\/p>\n

3. Los representantes y funcionarios del Estado espa\u00f1ol en el extranjero quedar\u00e1n sujetos a este impuesto por obligaci\u00f3n personal, atendiendo a id\u00e9nticas circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos pasivos en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.\u00bb.<\/em><\/p>\n

A su vez, el art\u00edculo 7 del mismo texto legal recoge que:<\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 7.\u00ba Obligaci\u00f3n real.<\/span><\/em><\/strong><\/p>\n

A los contribuyentes no incluidos en el art\u00edculo inmediato anterior se les exigir\u00e1 el impuesto, por obligaci\u00f3n real, por la adquisici\u00f3n de bienes y derechos, cualquiera que sea su naturaleza, que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio espa\u00f1ol, as\u00ed como por la percepci\u00f3n de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con Entidades aseguradoras espa\u00f1olas o se haya celebrado en Espa\u00f1a con Entidades extranjeras que operen en ella.\u00bb.<\/em><\/p>\n

Razonamiento<\/span><\/strong><\/h2>\n

Vista la normativa expuesta, al ser el consultante residente en Espa\u00f1a, tiene obligaci\u00f3n de presentar la autoliquidaci\u00f3n del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con independencia de d\u00f3nde se realice la donaci\u00f3n. Por otra parte, al ser residente en una Comunidad Aut\u00f3noma de Espa\u00f1a y existir punto de conexi\u00f3n, tal y como establece el art\u00edculo 32 de la Ley 22\/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci\u00f3n de la Comunidades Aut\u00f3nomas de r\u00e9gimen com\u00fan y Ciudades con Estatuto de Autonom\u00eda y se modifican determinadas normas tributarias, la comunidad aut\u00f3noma competente ser\u00e1 la de su residencia, en este caso, la Comunidad de Madrid.<\/p>\n

Cabe se\u00f1alar que la Comunidad de Madrid, puede haber establecido normas sobre reducciones, escalas y deducciones y bonificaciones. Estas normas, conforme a lo dispuesto en la disposici\u00f3n adicional segunda de la Ley 29\/1987, de 18 de diciembre, pueden resultar aplicables, si el obligado tributario opta por ello. A este respecto, cabe advertir que, si el obligado tributario ejercita dicha opci\u00f3n, resultar\u00e1n de aplicaci\u00f3n todas las normas aprobadas por la Comunidad Aut\u00f3noma en cuesti\u00f3n, sin que el contribuyente pueda aplicar solo parte de ellas. En tal caso, la competencia para contestar a cuestiones referentes a la aplicaci\u00f3n de dichas normas corresponder\u00e1 a dicha Comunidad Aut\u00f3noma, ya que la letra a) del apartado 2 del art\u00edculo 55 de la Ley 22\/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci\u00f3n de las Comunidades Aut\u00f3nomas de r\u00e9gimen com\u00fan y Ciudades con Estatuto de Autonom\u00eda y se modifican determinadas normas tributarias (BOE de 19 de diciembre), relativo al alcance de la delegaci\u00f3n de competencias a las Comunidades Aut\u00f3nomas en relaci\u00f3n con la gesti\u00f3n y liquidaci\u00f3n de los tributos del Estado cedidos a aqu\u00e9llas, dispone que:<\/p>\n

\u00abNo son objeto de delegaci\u00f3n las siguientes competencias: a) La contestaci\u00f3n de las consultas reguladas en el art\u00edculo 88 y 89 de la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria salvo en lo que se refiera a la aplicaci\u00f3n de las disposiciones dictadas por la Comunidad Aut\u00f3noma en el ejercicio de sus competencias<\/em>.\u00bb.<\/p>\n

Conclusi\u00f3n<\/strong><\/span><\/h2>\n

El consultante, al tener obligaci\u00f3n personal, deber\u00e1 presentar autoliquidaci\u00f3n por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por el dinero que reciba y lo deber\u00e1 presentar en la comunidad aut\u00f3noma donde reside, la Comunidad de Madrid, pudiendo aplicarse las reducciones, escalas y deducciones y bonificaciones que tenga establecida dicha comunidad.<\/p>\n

 <\/p>\n

\u00bfTienes cualquier duda en el \u00e1mbito tributario? En FMSB podemos ayudarte<\/span><\/strong><\/h2>\n

Recuerda que en Font Mora Sainz de Baranda<\/span><\/strong>\u00a0\u2013abogados y economistas<\/em>\u2013<\/span><\/a>\u00a0<\/span>somos expertos en Derecho\u00a0fiscal<\/a> y tributario<\/a> y podemos ofrecerte asesoramiento personalizado para tu concreto caso. Adem\u00e1s, si es preciso, te ayudaremos a proteger tus derechos en caso de que precises defender tus intereses frente a Hacienda, cualquier \u00f3rgano de la administraci\u00f3n tributaria, as\u00ed como en los tribunales.<\/p>\n

Adem\u00e1s, si te interesa este tema, puedes leer otras entradas de nuestro blog realizando una b\u00fasqueda por palabras clave en la ventana correspondiente.<\/p>\n

\n

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