{"id":11508,"date":"2021-11-25T10:17:22","date_gmt":"2021-11-25T09:17:22","guid":{"rendered":"http:\/\/fmsb.disstintbeta.com\/2021\/11\/25\/fiscalidad-de-las-criptomonedas-en-baleares\/"},"modified":"2021-11-25T10:17:22","modified_gmt":"2021-11-25T09:17:22","slug":"fiscalidad-de-las-criptomonedas-en-baleares","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fmsb.eu\/en\/2021\/11\/25\/fiscalidad-de-las-criptomonedas-en-baleares\/","title":{"rendered":"La fiscalidad de las criptomonedas, por Guillermo Mir"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a><\/h1>\n

<\/h1>\n

 <\/p>\n

FISCALIDAD DE LAS CRIPTOMONEDAS<\/em><\/strong><\/span><\/h1>\n

CRIPTOMONEDA<\/strong>, Bitcoin<\/em>, Ethereum<\/em>, elrond<\/em>, blockchain<\/em>, binance<\/em>, exchange<\/em>, wallets, minado<\/strong>… Hasta hace muy poco tiempo estos t\u00e9rminos eran totalmente desconocidos para la mayor\u00eda de nosotros, sin bien cada vez est\u00e1n m\u00e1s \u201ca la orden del d\u00eda\u201d y por ello conviene tener unas nociones b\u00e1sicas sobre este tipo de activos y operaciones y la tributaci\u00f3n en Espa\u00f1a en relaci\u00f3n con la inversi\u00f3n y las transacciones realizadas en moneda virtual.<\/p>\n

Pues bien, con la publicaci\u00f3n en el BOE de la Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal<\/a><\/strong> y desde hace ya alg\u00fan tiempo con la publicaci\u00f3n de diversas Consultas Vinculantes por parte de la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT), se han establecido una serie de pautas y nuevas regulaciones respecto a las CRIPTOMONEDAS \u00a0\u2013denominadas por la Administraci\u00f3n monedas virtuales<\/em>\u2013 que deben tenerse en cuenta a la hora de invertir es este activo tan codiciado a la vez que desconocido.<\/p>\n

 <\/p>\n

Definici\u00f3n de Criptomoneda<\/em><\/strong><\/span><\/h2>\n

Ante la ausencia de una definici\u00f3n en la normativa espa\u00f1ola de lo que se entiende por CRIPTOMONEDA, cabe a acudir al concepto que se contiene en la Directiva (UE) 2018\/843 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 30 de mayo de 2018<\/strong><\/a>, en la cual se considera como moneda virtual una representaci\u00f3n digital de valor no emitida ni garantizada por un banco central ni por una autoridad p\u00fablica, no necesariamente asociada a una moneda establecida legalmente, que no posee el estatuto jur\u00eddico de moneda o dinero, pero aceptada por personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas como medio de cambio y que puede transferirse, almacenarse y negociarse por medios electr\u00f3nicos<\/em>.<\/p>\n

A efectos de la aplicaci\u00f3n de la normativa espa\u00f1ola y convenios internacionales se debe considerar como un activo, por lo que, a falta de una regulaci\u00f3n m\u00e1s espec\u00edfica, que no dudo que la habr\u00e1 en un futuro pr\u00f3ximo, las consecuencias fiscales y obligaciones tributarias sobre la inversi\u00f3n en CRIPTOMONEDA es muy similar a la de acciones, fondos de inversi\u00f3n, bienes inmuebles, y cualquier otro activo.<\/p>\n

Veamos cu\u00e1les son las principales obligaciones tributarias:<\/p>\n

 <\/p>\n

Impuesto sobre la Renta de Personas F\u00edsicas (IRPF)<\/span> <\/em><\/strong><\/h2>\n

Como ocurre con cualquier otro activo, cuando se obtiene una ganancia por la venta de una moneda virtual, se tributar\u00e1 por la diferencia positiva entre el precio de adquisici\u00f3n y el de transmisi\u00f3n. La operaci\u00f3n se tendr\u00e1 que declarar como ganancia patrimonial en la declaraci\u00f3n de la renta y tributar\u00e1 a un tipo progresivo entre el 19% y el 26% en funci\u00f3n del beneficio obtenido. En cambio, si dichas operaciones fueran realizadas por una sociedad, tributar\u00edan en el Impuesto sobre Sociedades (IS) al tipo fijo del 25%.<\/p>\n

Se tendr\u00e1n que declarar la totalidad de las operaciones que se realicen durante el ejercicio. Por lo tanto, aquellos que se dedican al trading<\/em> de criptomonedas tambi\u00e9n tendr\u00e1n que declarar todas las compraventas que hayan realizado, sin importar su n\u00famero, aunque no se haya sacado el dinero de la casa de cambio o exchange<\/em>.<\/p>\n

 <\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 ocurre cuando se cambia una criptomoneda por otra?<\/strong><\/p>\n

Algunos pa\u00edses consideran que hasta que una criptomoneda no se pase a dinero FIAT<\/em> \u2013el emitido por los Gobiernos Centrales, como el euro o el d\u00f3lar\u2013 no puede generar ganancia o p\u00e9rdida a los efectos de tributaci\u00f3n en el IRPF o IS. En Espa\u00f1a, se ha optado por considerar que\u00a0se produce el hecho impositivo cuando se cambia de un activo a otro<\/strong>. Por lo tanto, se tiene que\u00a0declarar la ganancia o p\u00e9rdida obtenida en la permuta.<\/strong><\/p>\n

Si no se realiza ning\u00fan movimiento, aunque aumente el precio de las criptomonedas que se posean, no existir\u00e1 la obligaci\u00f3n de tributar por dicho incremento de valor. <\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

Impuesto sobre el Patrimonio (IP)<\/em><\/strong><\/span><\/h2>\n

La tenencia de criptomonedas tributa a los efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, por lo que deben declararse de la misma forma que se har\u00eda con la tenencia de acciones, cuentas corrientes en bancos, bienes inmuebles, etc.<\/p>\n

A estos efectos, la criptomoneda habr\u00e1 de valorarse por su valor de mercado, equivalente en euros, a fecha 31 de diciembre, siempre y cuando se supere el m\u00ednimo exento<\/strong> y, por lo tanto, exista la obligaci\u00f3n de presentar dicho impuesto. \u00a0En Baleares, el m\u00ednimo exento del Impuesto sobre el Patrimonio es de 700.000 euros, por lo que, si no se poseen bienes de valor superior a esa cantidad (hay que considerarlos todos en su conjunto) no existir\u00eda obligaci\u00f3n de tributar en este impuesto.<\/p>\n

 <\/p>\n

Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA) \/ Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP)<\/em><\/strong><\/span><\/h2>\n

La sentencia del\u00a0Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE) de fecha 22 de octubre de 2015<\/strong><\/a> considera a las criptomonedas como medio de pago, de manera que todas las transacciones de monedas virtuales est\u00e1n exentas de IVA e ITP.<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Minado de criptomonedas<\/em><\/strong><\/span><\/h2>\n

La miner\u00eda de criptomonedas es considerada por la Agencia Tributaria espa\u00f1ola como actividad econ\u00f3mica<\/strong>. Aquellas personas f\u00edsicas que se dediquen a dicha actividad tendr\u00e1n que darse de alta como aut\u00f3nomo en la Seguridad Social y en el Impuesto de Actividades Econ\u00f3micas (IAE).<\/p>\n

Debido a que tiene la consideraci\u00f3n de actividad econ\u00f3mica, el minado de criptomonedas tributar\u00e1 en el IRPF por los rendimientos obtenidos, por el valor en euros de las monedas virtuales generadas en el momento de su obtenci\u00f3n. A dichos ingresos se les podr\u00e1 restar el importe de los gastos necesarios para su obtenci\u00f3n.<\/p>\n

Si se tratara de una sociedad que se dedica a la miner\u00eda, esta tendr\u00eda las mismas obligaciones fiscales que cualquier actividad empresarial.<\/p>\n

Respecto al IVA en la miner\u00eda de criptomonedas, seg\u00fan Hacienda no se debe incluir el IVA, ya que las recompensas obtenidas por minar no tienen un cliente definido. De esta manera, al no facturar IVA, tampoco se podr\u00e1 deducir el IVA de los equipos inform\u00e1ticos para la miner\u00eda, el IVA del alquiler de la nave, etc.<\/p>\n

Si se tratara de una sociedad que se dedica a la miner\u00eda, esta tendr\u00eda las mismas obligaciones fiscales que cualquier actividad empresarial.<\/p>\n

 <\/p>\n

Obligaciones de informaci\u00f3n sobre las criptomonedas<\/em><\/strong><\/span><\/h2>\n

Con la finalidad de reforzar el control tributario sobre los hechos imponibles relativos a monedas virtuale<\/em>s, la Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal<\/a><\/strong>, publicada en el BOE del pasado 9 de julio, ha establecido nuevas obligaciones informativas<\/strong> referidas a la tenencia y operativa con monedas virtuales.<\/p>\n

Por un lado, las personas y entidades residentes en Espa\u00f1a y los establecimientos permanentes en territorio espa\u00f1ol de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, es decir, aquellas\u00a0empresas que gestionen criptomonedas<\/strong>, ya se preste dicho servicio con car\u00e1cter principal o en conexi\u00f3n con otra actividad, vendr\u00e1n obligadas a suministrar a la Administraci\u00f3n Tributaria informaci\u00f3n sobre la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas, as\u00ed como informaci\u00f3n sobre los saldos en cada moneda virtual diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, as\u00ed como la identificaci\u00f3n de los titulares, autorizados o beneficiarios de dichos saldos.<\/p>\n

Por otro lado, las personas antes citadas que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas virtuales, o intermedien de cualquier forma en la realizaci\u00f3n de dichas operaciones, o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, es decir, casas de cambio o exchanges<\/em>, vendr\u00e1n obligados a comunicar a la Administraci\u00f3n Tributaria las operaciones de adquisici\u00f3n, transmisi\u00f3n, permuta y transferencia, relativas a monedas virtuales, as\u00ed como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, as\u00ed como informaci\u00f3n de los sujetos intervinientes con indicaci\u00f3n de su domicilio y n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal, clase y n\u00famero de monedas virtuales, as\u00ed como precio y fecha de la operaci\u00f3n.<\/p>\n

Por \u00faltimo, otra novedad es la que afecta a las personas que tengan criptomonedas en el extranjero<\/strong>. Todos estos contribuyentes tendr\u00e1n la\u00a0obligaci\u00f3n de informar sobre las monedas virtuales de las que se sea el titular <\/strong>a trav\u00e9s del modelo 720<\/em><\/strong> de Declaraci\u00f3n Informativa sobre Bienes y Derechos en el extranjero<\/em>. Se tendr\u00e1 que aportar i<\/em><\/strong>nformaci\u00f3n sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condici\u00f3n de beneficiario o autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposici\u00f3n, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas<\/em>.<\/p>\n

En el caso de incumplimiento de la obligaci\u00f3n de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero las sanciones<\/strong> ser\u00e1n muy elevadas, pudiendo existir multas de\u00a05.000 euros por cada dato que hubiera debido incluirse en la declaraci\u00f3n o hubiera sido aportado de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m\u00ednimo de\u00a010.000 euros.<\/p>\n

Cabe destacar que\u00a0todav\u00eda no se han establecido todos los par\u00e1metros, como puede ser el importe m\u00ednimo a partir del cual debemos informar<\/strong> sobre las monedas virtuales en el extranjero en el modelo 720<\/em>.<\/p>\n

\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

Novedades legislativas y nuestras conclusiones<\/em><\/strong><\/span><\/h2>\n

La fiscalidad en Espa\u00f1a de la inversi\u00f3n en CRIPTOMONEDA sigue siendo complicada y a\u00fan quedan muchos aspectos que precisan aclaraci\u00f3n por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria lo que, a buen seguro, ir\u00e1 sucediendo en los pr\u00f3ximos tiempos mediante la aprobaci\u00f3n de nuevas medidas y pronunciamientos por parte de la Direcci\u00f3n General de Tributos que permitan tener mayor conocimiento sobre las \u201creglas del juego\u201d a nivel tributario en Espa\u00f1a. Por todo lo anterior, le recomendamos estar al tanto de las actualizaciones, novedades y \u00faltima normativa relativa a la moneda virtual y recabar el asesoramiento de profesionales en la materia antes y durante su inversi\u00f3n en CRIPTOMONEDAS.<\/p>\n

Los profesionales de FONT MORA SAINZ DE BARANDA FMSB –Abogados y Economistas-<\/em><\/strong> quedamos a su entera disposici\u00f3n para solventar cualquier duda con respecto a la fiscalidad de las CRIPTOMONEDAS y las obligaciones tributarias que puedan surgir de su tenencia, compraventa, minado o cualquier otra operaci\u00f3n relacionada con las mismas.<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Guillermo Mir<\/strong><\/p>\n

Economista de FMSB<\/p>\n

Descarga y lee este art\u00edculo, en formato pdf, a trav\u00e9s del siguiente enlace FMSB Abogados – Fiscalidad de las criptomonedas<\/a><\/span><\/p>\n

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